Le tabelle ACI 2025 da consultare per calcolare i fringe benefit e i rimborsi chilometrici di quest’anno
Nella Gazzetta Ufficiale n. 303 del 30 dicembre, l’Agenzia delle Entrate ha rilasciato le tabelle nazionali ACI relative ai costi chilometrici per autovetture e motocicli necessarie per il calcolo dei chilometri percorsi e dei fringe benefit per l’anno appena iniziato. Tuttavia le tabelle ACI 2025 sono utili anche per stimare i costi di gestione di un mezzo privato, seppure siano state ideate con scopi fiscali per le aziende. Le tabelle sono state definite in conformità all’articolo 51, comma 4, lettera a) del TUIR, approvato con il decreto del Presidente della Repubblica del 22 dicembre 1986, n. 917.
Novità delle tabelle ACI 2025 in seguito alla nuova Legge di Bilancio
Le principali novità delle tabelle ACI 2025 sono la diretta conseguenza degli aggiornamenti introdotti dalla Legge di Bilancio 2025. A partire dal 1° gennaio, infatti, cambia il metodo di calcolo per determinare il valore dei fringe benefit, quindi il compenso in natura legato all’utilizzo promiscuo dei veicoli da parte dei dipendenti.
Più nello specifico, l’articolo 1, comma 48, della legge di bilancio modifica l’articolo 51, comma 4, lettera a) del TUIR. Questa modifica consiste nell’aggiornamento dei criteri per la determinazione dei fringe benefit relativi alle auto aziendali assegnate ai dipendenti per uso promiscuo. Le nuove disposizioni prevedono innanzitutto un nuovo criterio: non più basato sulle emissioni di anidride carbonica, ma bensì sulla tipologia di alimentazione del veicolo. Inoltre è previsto un cambiamento in merito all’adeguamento delle percentuali da applicare ai costi chilometrici ACI.
Questa revisione rappresenta un superamento della normativa del 2019, che si basava sulle emissioni di CO₂ e allo stesso tempo introduce un modello che promuove l’assegnazione di auto elettriche. Infatti l’introduzione che fa del tipo di alimentazione del veicolo il criterio assunto sfavorisce i mezzi con motori a combustione interna, indipendentemente dalle loro emissioni.
Secondo il nuovo articolo 51, comma 4, lettera a) del TUIR, per gli autoveicoli indicati all’articolo 54, comma 1, lettere a), c) e m) del Codice della Strada (DLgs. 30 aprile 1992, n. 285), così come per motocicli e ciclomotori di nuova immatricolazione concessi in uso promiscuo con contratti stipulati a partire dal 1° gennaio 2025, il valore del fringe benefit si calcola sul 50% dell’importo corrispondente a una percorrenza convenzionale di 15.000 chilometri, basato sul costo chilometrico ACI, al netto di eventuali trattenute a carico del dipendente. Le percentuali sono ridotte al 10% per i veicoli elettrici a batteria e al 20% per i veicoli ibridi plug-in.
Le nuove tabelle ACI per il 2025 forniscono i valori dei fringe benefit per tutti i modelli, distinguendoli in colonne dedicate alle diverse percentuali, comprese quelle introdotte per i veicoli elettrici (10%) e ibridi plug-in (20%), mantenendo le percentuali precedenti per le altre tipologie.
Queste disposizioni si applicano ai veicoli:
- Di nuova immatricolazione, ossia registrati dal 1 gennaio 2025. il beneficio è riconosciuto solo in presenza di un contratto stipulato e un veicolo assegnato a decorrere da tale data.
- Assegnati con contratti stipulati dal 1 gennaio 2025, con il momento della firma dell’assegnazione tra datore di lavoro e dipendente considerato rilevante.
- Effettivamente concessi in uso ai dipendenti a partire dal 1° gennaio 2025.
Tabelle ACI 2025 in Gazzetta Ufficiale
Le tabelle pubblicate in Gazzetta Ufficiale sono così suddivise:
Scopri i dati delle tabelle ACI 2025 in Gazzetta
FAQ su tabelle ACI 2025
Che cosa sono le tabelle Aci 2025?
Le tabelle ACI 2025 sono dei prospetti che elencano i valori dei costi per chilometro associati alle diverse categorie di veicoli impiegate, suddivisi per tipo di alimentazione e modello. Questi dati, aggiornati annualmente dall’Automobile Club d’Italia (ACI) e pubblicati sulla Gazzetta Ufficiale, sono fondamentali per calcolare sia i fringe benefit che i rimborsi per i chilometri percorsi con un’auto aziendale.
Dove trovare le tabelle ACI 2025
Le tabelle vengono pubblicate verso la fine di ogni anno in Gazzetta Ufficiale e sul sito ufficiale di ACI e sono valide per l’intero anno fiscale successivo. Quindi il 30 dicembre 2024 sono state pubblicate le tabelle ACI 2025 e verso la fine del 2025 saranno pubblicate le tabelle per il 2026.
Come si calcolano rimborso chilometrico e fringe benefit con le Tabelle ACI 2025?
Il calcolo si effettua moltiplicando il costo chilometrico del veicolo riportato nella tabella corrispondente, per una percorrenza standard di 15.000 km annui. All’interno dello specchietto si deve innanzitutto cercare il modello di veicolo, la marca e il modello. Il risultato deve essere poi moltiplicato per una percentuale che dipende dal tipo di alimentazione stabilita sulla base della nuova Legge di Bilancio 2025 (10% per veicoli elettrici, 20% per auto ibride plug-in, 50% per veicoli alimentati a benzina, diesel, GPL o metano). I passaggi principali per calcolare i fringe benefit sono:
- Individuare il costo chilometrico consultando le Tabelle ACI 2025 per il modello specifico del veicolo.
- Determinare la percorrenza annua standard che per il 2025, è fissata a 15.000 km.
- Calcolare il costo totale annuo moltiplicando il costo chilometrico per i 15.000 km.
- Applicare la percentuale in base all’alimentazione:
- 10% per veicoli elettrici.
- 20% per ibridi plug-in.
- 50% per veicoli a benzina, diesel, GPL o metano.
Facciamo un esempio concreto.
- Costo chilometrico: €0,50/km.
- Percorrenza annuale: 15.000 km.
- Costo totale: €0,50 × 15.000 = €7.500.
- Percentuale per veicolo elettrico: 10%.
- Fringe benefit: €7.500 × 10% = €750.
Quali modifiche sono state introdotte per il 2025 nel calcolo dei fringe benefit?
A partire dal 1 gennaio 2025, il metodo di calcolo è stato aggiornato sulla base esclusiva della tipologia di alimentazione del veicolo, abbandonando il criterio legato alle emissioni di anidride carbonica. Questo cambiamento, che ha lo scopo di incentivare l’uso di mezzi a basse emissioni, è in linea con le politiche europee più green.
Le Tabelle ACI 2025 includono tutti i tipi di veicoli?
Le tabelle coprono una vasta gamma di veicoli, suddivisi per alimentazione (elettrico, ibrido, benzina, diesel, GPL, metano) e comprendono anche motocicli e autocaravan. Tuttavia, modelli recentissimi o di nicchia potrebbero non essere inclusi. In questo caso il consiglio è di richiedere chiarimenti direttamente all’ACI.
Come impattano le tabelle ACI 2025 sulla tassazione dei dipendenti?
Il valore dei fringe benefit che viene calcolato in funzione delle Tabelle ACI 2025 è considerato una parte del reddito imponibile del dipendente. Di conseguenza esso incide sulla tassazione in busta paga. Ma grazie alle nuove percentuali e ai criteri introdotti, i veicoli a basse emissioni comportano un carico fiscale ridotto.
Tabelle ACI anni precedenti
Photo credit: Surja Sen Das Raj
